تواجه صناعة الألبان البرازيلية نكسة ضريبية بسبب فوائد ICMS
واجهت صناعة الألبان البرازيلية مؤخرًا حكمًا ضريبيًا هامًا من مجلس الاستئناف الضريبي الإداري (Carf). في قرار صادر عن اللجنة الثانية من الغرفة الأولى للقسم الأول، أيد المجلس فرض ضريبة دخل الشركات (IRPJ) والمساهمة الاجتماعية على صافي الربح (CSLL) على شركة ألبان للسنوات المالية 2020 و2021.
وبتصويت مرجح، حدد Carf أن الإعفاءات والتخفيضات الأساسية وتأجيلات ضريبة ICMS التي استخدمتها الشركة كانت ذات طبيعة عامة. وبالتالي، لا يمكن تصنيفها كإعانات استثمار وتم تضمينها في الأسس الضريبية الفيدرالية. ألغى هذا الحكم استبعاد هذه الفوائد من الدخل الخاضع للضريبة للشركة.
القرار انحرف عن السابقة التي وضعتها المحكمة العليا في الموضوع المتكرر 1182 وتوجيهات البيان الفني CPC 07. الحجة التي قدمتها الخزانة الوطنية كانت أن الفوائد التي تؤدي إلى تدفق إيجابي للموارد فقط يجب استبعادها من صافي الربح، بينما اعتبرت الإعفاءات والتخفيضات فوائد ذات "حجم سلبي"، تمثل مبالغ لم تُدفع بدلاً من الإيرادات.
جادلت الخزانة بأن الشركة سجلت نفقات غير موجودة للتعويض مع إيرادات غير موجودة لتلبية متطلبات الموضوع 1182. كما تم الجدال بأن CPC 07 يتعلق بالقيم التي تنعكس بشكل فعلي في نتائج الشركة، وليس بالأرصدة المحاسبية التي تلغي بعضها البعض.
دفعت دفاع الشركة بالامتثال للموضوع 1182 لاستبعاد فوائد ICMS من صافي الربح، مدعية أن قرار المحكمة العليا لا يفرض إثبات أن الحوافز تهدف إلى تحفيز المشاريع الاقتصادية. ومع ذلك، فإن القرار الأكثرية بقيادة المستشار فيرناندو بيلتشر دا سيلفا اعتبر أن الفوائد أحادية الجانب وغير المقيدة لا تشكل إعانات استثمار لأنها لا تؤدي إلى زيادة في الأصول الصافية.
اعترض ثلاثة أعضاء من المجلس، مشيرين إلى أن المحاسبة الخاصة بالشركة تفي بالمتطلبات القانونية وأنه حتى مع فوائد الإنفاق، يمكن أن تزيد الحوافز من الأصول وت qualify كإعانات حسب الموضوع 1182 وCPC 07.
تناولت القضية أيضًا استبعاد أرصدة ICMS المفترضة التي منحتها ميناس جيرايس لشراء الحليب الخام من المزارعين المحليين. أكد Carf، مرة أخرى بتصويت مرجح، على التهم، مؤكدًا أن الشركة لم تلتزم بجميع متطلبات التشريعات المحلية لمثل هذه الخصومات. وعلى الرغم من تأييد التهم الرئيسية، ألغى المجلس غرامة منعزلة بنسبة 50% لعدم جمع التقديرات الضريبية الشهرية، وقرر ذلك بتصويت 4 إلى 2.
