محكمة CESTAT تقضي بأن الحليب المعالج ليس منتجًا نهائيًا معفى
في 18 سبتمبر 2026، حكمت محكمة تشيناي التابعة لمحكمة الاستئناف الجمركية والضريبية والخدمية بأن الحليب المعالج المستخدم في تصنيع الحلويات لا يعتبر منتجًا نهائيًا معفى بموجب القاعدة 6 من قواعد ائتمان CENVAT لعام 2004. أصدر العضو التقني إم. أجيت كومار الحكم في استئناف تقدمت به شركة لوتي إنديا المحدودة.
تعلق النزاع بإنتاج الحلويات المغلية بالسكر. تم معالجة الحليب السائل بالحرارة والمعالجة الميكانيكية في منشأة الشركة قبل إضافته إلى الحلويات النهائية أو إرساله إلى العمال الخارجيين لمزيد من المعالجة المتخصصة. وادعت الإدارة أن هذا الحليب المعالج كان سلعة منفصلة يتم تسويتها دون رسوم اكتتاب.
كان الحليب السائل والمعالج مشمولين بإعفاء اكتتاب بموجب الإشعار رقم 03/2006-CE. ولذلك زعمت السلطات الضريبية أن لوتي استخدمت خدمات مدخلات شائعة لكل من الحلويات الخاضعة للضريبة والحليب المعالج المعفى. وطلبوا استرجاع ائتمان CENVAT، بالإضافة إلى الفوائد والغرامات.
أخبرت لوتي المحكمة أن الحليب لم يتم تداوله أو تسويقه أو بيعه كمنتج مستقل للمشترين الخارجيين. كانت معالجته جزءًا من صيغة تصنيع متواصلة وكان مطلوبًا قبل أن يمكن دمج الحليب في الحلويات. جادلت الشركة بأن القاعدة 6 تنطبق على المصانع التي تنتج وتسوّق منتجات منتهية خاضعة للضريبة ومنتجات منتهية معفاة بشكل منفصل، ولا تتعلق بسلسلة إنتاج متكاملة.
قبلت CESTAT هذا الموقف. أشارت إلى أن العملية الوسيطة لا تصبح منتجًا نهائيًا معفى لمجرد عدم فرض رسوم اكتتاب في تلك المرحلة. وأشارت المحكمة إلى قرارات المحكمة العليا بما في ذلك الاتحاد الهندي ضد هندستان زنك ليميتد ورالس إنديا ليميتد ضد الاتحاد الهندي، والتي استشهدت بها لدعم تقييم مراحل التصنيع كجزء من عملية تجارية متكاملة.
أضافت المحكمة أن السلع المستهلكة داخل نفس المصنع أو المرسلة إلى العمال في القطاع الخارجي تحتفظ بطبيعتها كمدخلات عندما تكون ضرورية لإنتاج المنتجات النهائية المحققة. وبناءً عليه، ألغت مطالبات الإدارة وأزالت الغرامات المرتبطة بها. يغطي الحكم معالجة المراحل الوسيطة لمنتجات الألبان في إنتاج الحلويات؛ كما حدد المصدر استخدامات مماثلة للحليب المكثف والخلطات المبسترة والمواد الصلبة للحليب في صناعة الشوكولاتة والحلويات والبسكويت.
