CESTAT裁定加工牛奶不属于免税成品

2026年9月18日，海关、消费税和服务税上诉法庭的钦奈分庭裁定，在糖果制造中使用的加工牛奶不属于2004年CENVAT信用规则第6条所规定的“免税成品”。该裁决由技术员M. Ajit Kumar在Lotte India Corporation Ltd.提起的上诉中做出。

争议涉及糖煮糖果的生产。液态牛奶在公司设施中经过热处理和机械处理后添加到成品糖果中，或送至外包工进行进一步的专门加工。该部门认为，这种加工牛奶是一种无需缴纳消费税的独立商品。

根据第03/2006-CE号通知，液态牛奶和加工牛奶享有消费税豁免。因此，税务当局指控乐天使用了混合输入服务用于有税糖果和免税加工牛奶。他们援引了第6(3)条，并要求撤销CENVAT信用，同时需支付利息和罚款。

乐天公司向法庭表示，牛奶并未作为独立产品进行清算、市场销售或出售给外部买家。其加工构成了一个持续制造配方的一部分，是在将牛奶纳入糖果之前所必需的。公司认为，第6条适用于生产和清算单独有税和免税成品的工厂，而非集成生产序列。

CESTAT接受了这一立场。它指出，一个中间操作并不会仅仅因为在该阶段不收取消费税就变成免税成品。法庭提到了包括印度联盟诉Hindustan Zinc Ltd.和Rallis India Ltd.诉印度联盟在内的最高法院判决，并引用这些判例来支持将生产阶段视为集成商业流程的一部分。

法庭还补充道，在同一个工厂内消费的商品或送至外包工的商品在生产最终成品时仍然保留为输入的性质。因此它取消了部门的要求和相关处罚。裁决涵盖了糖果生产中中间乳制品阶段的处理；这一来源还识别出炼乳、巴氏杀菌混合物和奶固体在巧克力、糖果和饼干制造中的类似用途。