巴西乳制品行业因ICMS福利遭遇税收挫折

巴西乳制品行业最近面临来自行政税务上诉委员会（Carf）的重要税收裁决。在第一分会第一委员会第二小组的裁决中，委员会维持对一家乳制品公司2020年和2021财政年度征收企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献税（CSLL）。

通过决定性投票，Carf认定公司使用的ICMS税收豁免、基数减少和延期属于普遍性质。因此，这些不能被归类为投资补贴，并需要包含在联邦税基中。该裁决使得这些福利不能从公司的应税收入中排除。

该决定偏离了高等法院在重复主题1182中的判例和技术公告CPC 07的指导原则。国家财政部的论点是，只有导致资源正向流入的福利才能从净利润中排除，而豁免和减免被视为“负数额”福利，代表未支付的金额而非收入。

财政部辩称，公司记录了不存在的开支以抵消不存在的收入以满足主题1182的要求。还主张CPC 07涉及公司业绩中实际反映的数值，而不是相互抵消的会计信用。

公司的辩护声称遵守主题1182以从净利润中排除ICMS福利，争辩高等法院的决定并不要求证明激励措施旨在刺激经济活动。然而，多数裁决由顾问Fernando Beltcher da Silva领导，认为单方面且不受限制的福利不构成投资补贴，因为它们不导致净资产增加。

三名委员会成员持不同意见，认为公司的会计符合法律要求，即使有支出福利，激励措施仍可以增加资产并根据主题1182和CPC 07被视为补贴。

该案件还涉及对米纳斯吉拉斯州为从当地农民购买生奶而提供的假定ICMS信用的排除。Carf再次通过决定性投票维持指控，称公司未能满足此类扣除的所有州立法要求。尽管主要指控得到维持，委员会以4比2的投票决定撤销因未收取每月税收估算而施加的50%单独罚款。